基础班-佘倩第三章消费税第三应纳税额的计【知识点2】委托加工环节应税消费品应纳税额的计1.委托加工的界真委托加工vs假委托2.委托加工中委托方与受托方的税务处理（2）受托方代收代缴消费税的依据①按照受托方的同类消费品的销售价格。②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。原创不易，侵权必究第1委托加工消费税增值税委托方（纳税人）委托非个人受托方代收代缴购买的原材料、主要材料和支付给受托方的加工费产生进项税额委托个人（含个体户）由委托方收回后向所在地主管税务机关缴纳消费税受托方（扣缴义务人）在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个人除外）收取的加工费和代垫辅料费产生销项委托加工（1）委托方提供原料和主要材料（2）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品自产自销（1）由受托方提供原材料生产的应税消费品（2）受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品（3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品基础班-佘倩第三章消费税【提示】组价公式解（3）委托方将收回的应税消费品销售的税务处理①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。③如果受托方没有按规定代收代缴消费税，对受托方处以应代收代缴税款50以上3倍以下的罚款，委托方要补缴税款。对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组价计税（按委托加工业务的组价而非直接对外销售的组价）。【提示】委托方将委托加工的应税消费品收回后销售是否需要申报纳税，关键看委托方的对外出售价格：①出售价格≤受托方计税价格，无须缴税；②出售价格＞受托方计税价格，申报纳税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【教材例题3-5】某鞭炮企业2021年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为60万元，收取委托单位不含增值税的加工费为8万元，鞭炮企业无同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。鞭炮的适用税率为15。【答案及解析】（1）组成计税价格=（60+8）÷（1-15）=80（万元）（2）应代收代缴消费税=80×15=12（万元）。【知识点3】进口环节应纳消费税的计1.应纳税额的计算纳税人进口应...
