基础班-葛玉御第四章企业所得税法第七节应纳税额的计算（必考）一、居民企业应纳税额的计算居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，基本计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。（一）直接计算法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损（二）间接计算法应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额纳税调整项目金额包括两方面：一是税法规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。【例4-2】某企业为居民企业，2021年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元；（2）应结转产品销售成本3200万元；（3）发生销售费用970万元（其中广告费800万元），管理费用380万元（其中业务招待费30万元），财务费用50万元；（4）税金及附加70万元；（5）营业外收入100万元，营业外支出60万元（含通过公益性社会团体向希望小学捐款50万元，支付税收滞纳金10万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费45万元、发生职工教育经费30万元。要求：计算该企业2021年度实际应缴纳的企业所得税。【答案与解析】（1）会计利润总额=5000-3200-970-380-50-70+100-60=370（万元）（2）广告费调增所得额=800-5000×15=50（万元）（3）5000×5‰=25（万元）>30×60=18（万元）业务招待费调增所得额=30-30×60=12（万元）（4）捐赠支出应调增所得额=50-370×12=5.6（万元）（5）工会经费应调增所得额=7-300×2=1（万元）（6）职工福利费应调增所得额=45-300×14=3（万元）（7）职工教育经费应调增所得额=30-300×8=6（万元）原创不易，侵权必究第1基础班-葛玉御第四章企业所得税法（8）应纳税所得额=370+50+12+5.6+1+3+6+10=457.6（万元）（9）该企业2021年应缴纳企业所得税=457.6×25=114.4（万元）【例4-3】某制造业企业为居民企业，2021年度发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入5600万元、其他业务收入800万元，取得国债利息收入40万元；（2）发生产品销售成本3800万元、其他业务成本694万元，缴纳税金及附加300万元；（3）发生管理费用760万元，其中含新技术的研究开发费用120万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；（4）取得直接投资...
