基础班-张亦第二章增值税第十节征收管理（★★★）（一）纳税义务发生时间（P121-122）1、一般规定纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据（如合同约定付款日、购买方的验收入库单、应税行为完成当天、不动产权属变更当天）的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。【归纳】款项已收到；发票已开具；销售已发生，风险已转移；凭据已收到，合同已到期。【特例】收到销售周期1年以内的预收款不纳税（不占用企业资金，不耽误年度汇算，不牵扯各种麻烦）。2、具体规定（P122）结算方式纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天；生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天采取预收货款方式提供租赁服务为收到预收款的当天从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天销售劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天委托其他纳税人代销货物为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为为货物移送的当天发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天【例题1·多选题】根据相关规定，采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，增值税纳税义务的发生时间一般是（）。基础班-张亦第二章增值税A.销售方发出机械设备的当天B.购买方收到机械设备的当天C.销售方收到预收款的当天D.销售方书面合同约定的收款日期的当天【答案】CD【例题2·多选题】下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款的当天B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款的当天C.纳税人采取预收货款方式提供租赁服务，纳税义务发...
