张泉春-基础第十章房产税法、契税法和土地增值税第十章房产税法、契税法和土地增值税法本章考情分析本章尽管属于小税种章节，但是在CPA税法学习中有着较高的地位。这三个涉及房地产业的税种计税依据特殊，高频考点较多每年都有客观题，其中土地增值税的计算涉及主观题，考生在复习时需要高度重视。本章最近三年平均分值在10分左右，土地增值税的计算就占据一半的分值。在客观题中，房产税的纳税义务人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间，契税的征税范围、税收优惠，土地增值税的征税范围、房地产开发企业土地增值税的清算政策、纳税地点，这些一直都是命题的重点方向。在土地增值税的主观题中，考生不仅需要重点掌握土地增值税的允许扣除项目，还要关注土地增值税配比型计算。2022年教材主要变化1.修订了房产税适用4%税率计征的纳税人范围；2.删除了房产税部分到期税收优惠政策；3.修订了契税的计税依据部分表述；4.新增了契税部分税收优惠和征收管理政策；5.新增企业改制重组有关土地增值税政策；6.修订了土地增值税纳税申报表及填列说明。第一节房产税法一、纳税义务人与征税范围房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（一）纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。4.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。【例题·单选题】以下关于房产税纳税人的表述中，错误的是【】。A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人【答案】A【解析】选项A：外籍个人的房产属于征税范围，应照章缴纳房产税。（二）征税范围1.房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。2.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。3.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，...
