基础班-王第二章增值税买新课加VX：第1第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【考点2】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策（★★★）（五）增值税“免、抵、退”税和“免、退”税计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%【例题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13，退税税率为9。2021年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元、税额52万元且已经过确认。当月进料加工出口货物耗用了保税进口货物，计划分配率为50。上月末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额90万元，实际收款101.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的留抵税额。【答案】（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=300×（13-9）-300×50×（13-9）=150×（13-9）=6（万元）（2）当期应纳税额=90×13-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（万元）（3）出口货物免抵退税额=300×9-300×50×9=150×9=13.5（万元）＜当期末留抵税额43.3万元（4）应退税额=13.5（万元）（5）当期免抵税额=0（万元）（6）期末留抵结转下期继续抵扣税额为29.8（43.3-13.5）万元。进入营改增——跨境零税率应税行为增值税退（免）税计算——适用“免、抵、退”税办法【例题1·单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2021年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展相关服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入1375万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。（2014年考题改编）A.36.23B.63.36C.60.06D.39.53【答案】A【解析】该公司6月应缴纳增值税=1375÷（1+9）×9+127.2÷（1+6）×6-84.5=36.23（万元）。【例题1】某国际运输企业，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2021年4月承接了6个国际运输业务，取得收入100万元人民币。该企业进行增值税纳税申报时，4月末留抵税额为25万元人民币。计算该企业当期的退税额。【答案】（1）当期零税率应税服务“免抵退”税额=100×9=9（万元）当期期末留抵税额25万元＞当期“免抵退”税额9万元。（2）当期应退税额=当期“免抵退”税额=9（万元）退税申...
