基础班-张亦第二章增值税第八节特定应税行为的增值税计征方法（★★★★）【例题1·计算题】甲建筑施工企业为A市的一般纳税人，2022年4月取得B市某老工程项目收入1030万元。A企业将工程中绿化部分分包给C企业，当月支付分包款206万元。A企业选择简易计税方法。当月该笔业务应预缴和实缴多少增值税？【答案】预缴税额=(1030-206)÷(1+3)×3=24(万元)实缴税额=(1030-206)÷(1+3)×3-24=0(万元)。【思考】假设该项目是新项目，甲企业选择一般计税方法，分包款已取得3专票不考虑其他进项税呢？预缴税额=(1030-206)÷(1+9)×2=15.12(万元)实缴税额=1030÷(1+9)×9-15.12-206÷(1+3)×3=63.93(万元)。【例题2·计算题】某房地产开发企业为一般纳税人，2022年4月取得某2021年4月开工的新开发项目预收款5000万元。则该企业应在5月份的纳税申报期内向主管税务机关预缴税款多少万元？假设5月份该企业取得含税收入15000万元，对应土地款11000万元，当月可抵扣进项税额100万元，当月无新增预缴。计算5月份应纳增值税金额？【答案】预缴税款=5000÷(1+9)×3=137.61(万元)应纳税额=(15000-11000)÷(1+9)×9-100-137.61=92.67(万元)。【例题3·计算题】某公司为一般纳税人，总部位于西安。2022年4月30日以含税价5000万元转让其2015年1月1日在成都购买的写字楼一栋，增值税发票已于当月开具。购买时支付价款2000万元，取得了合法有效票据。该公司选择简易计税方法，请计算该笔业务应预缴和应缴纳的增值税。【答案】预缴税额=(5000-2000)÷(1+5)×5=142.86(万元)实缴税额=(5000-2000)÷(1+5)×5-142.86=0(万元)。【思考】假设大楼2017年1月1日取得呢？预缴税额=(5000-2000)÷(1+5)×5=142.86(万元)销项税额=5000÷(1+9)×9=412.84(万元)。【拓展】提供契税完税凭证倒推购房原价纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。（2）纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：①2016年4月30日及以前缴纳契税的（先差额，再分离）增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%②2016年5月1日及以后缴纳契税的（先分离，再差额）增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）...
