基础班-张亦第二章增值税第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税（★★★）出口退税政策适用情况（P90-94）政策适用情况免抵退税适用一般计税方法的生产企业出口自产（视同自产）货物、对外提供应税劳务及列名生产企业出口非自产货物境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产（2+10）（P50）免退税外贸（进出口）企业（不具有生产能力）出口货物、劳务外贸企业外购服务或无形资产出口【提示1】适用一般计税方法的外贸企业直接将适用零税率的应税服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业实行“免抵退”税办法【提示2】外贸企业受托代理出口货物，要视委托方的情况适用相应政策（只帮办手续）免税出口货物以往环节未纳税而无需退税、生产环节进项税额核算不清、国家不鼓励等情况除国务院规定零税率外的境内单位个人跨境销售服务、无形资产（P91-93）征税国家限制、禁止某些货物出口或未从事实质性出口经营活动【归纳】涉及零税率服务业务（P50）境内单位和个人提供的国际运输服务。国际运输服务是指：①在境内载运旅客或者货物出境；②在境外载运旅客或者货物入境；③在境外载运旅客或者货物。航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的服务（设计业务合同电路电影，研发软件系统离岸转让）【提示】完全在境外消费，是指：服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。【归纳】国际运输服务零税率的有关规定（P51）资质要求：按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。范围界定：境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照国际运输服务规定执行。适用零税率的纳税人：境内单位或个人提供用途适用税率程租用于国际运输服务和港澳台运输服务出租方适用零税率（目的地先定，说明出租方有资质）期租、湿租承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务承租方属境内：承租方零税率（活是承租方的，说明承租方有资质）承租方属境外：出租方零税率（不能便宜外人）无运输工具承运提供的国际运输服务境内实际承运人适用增值税零税率；经营者适用免税政策【归纳】出口退税免税、征税政策（P90-91）适用政策原因举例只免不退出口货物前道环节免税避孕品、古旧图书、农业生产者自产农产品、来料加工复出口、...
