基础班-王第二章增值税第1第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【考点2】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策（★★★）（五）增值税“免、抵、退”税和“免、退”税计算类别具体范围免抵退税的计算免与抵当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额剔当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料的价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）当期免税购进原材料的价格，包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格类别具体范围免抵退税的计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率类别具体范围免抵退税的计算分清退税税额与免抵税额情况一有免抵没留抵当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额情况二有留抵没免抵当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期有留抵税额类别具体范围免退税的计算（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率【例题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13，退税税率为9。2021年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元、税额39万元（该发票已经过确认）。上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额90万元，收款101.7万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的免抵税额。【答案】（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=300×（13-9）=12（万元）（2）当期应纳税额=90×13-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=300×9=27（万元）>当期末留抵税额20.3万元（4）当期应退税额=20.3（万元）基础班-王第二章增值税第2（5）当期免抵税额=当期免抵退税...
