基础班-佘倩第三章消费税原创不易，侵权必究第1第一节纳税义务人与税目、税率【知识点5】税率消费税税率的三种基本形式应税消费品税率形式黄酒、啤酒、成品油定额税率卷烟（包括批发环节）、白酒复合计税其他应税消费品比例税率1.烟烟的适用税率烟类子目税率卷烟生产并销售环节（含委托加工、进口）甲类卷烟（每标准条调拨价格≥70元）56%+0.003元/支乙类卷烟（每标准条调拨价格<70元）36%+0.003元/支卷烟批发环节11%+0.005元/支雪茄烟36%烟丝30%【提示1】在批发环节：（1）只有卷烟在批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。（2）批发商之间销售卷烟不缴纳消费税,批发商向零售商销售卷烟缴纳消费税。【提示2】卷烟税目复合税率的换算征税环节卷烟类型比例税率定额税率每支每标准条（200支）每标准箱（5万支/250标准条）生产、进口、委托加工甲类卷烟56%0.003元0.6元150元乙类卷烟36%0.003元0.6元150元批发卷烟11%0.005元1元250元2.酒酒类产品税率品种税率白酒20%+0.5元/500克或500毫升黄酒240元/吨啤酒甲类啤酒（每吨出厂价格≥3000元）250元/吨乙类啤酒（每吨出厂价格<3000元）220元/吨其他酒10%（1）白酒税目定额税率比例税率基础班-佘倩第三章消费税原创不易，侵权必究第2白酒每斤0.5元20%白酒计量单位换算计量单位500克或500毫升1公斤（1000克）1吨（1000公斤）单位税额0.5元1元1000元【易错易混】配制酒的税目与税率配制酒类型子目税率以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于38度（含）的配制酒其他酒10%以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒其他酒10%其他配制酒白酒20%+0.5元/斤（2）啤酒子目标准税额甲类啤酒每吨不含增值税出厂价格≥3000元250元/吨乙类啤酒每吨不含增值税出厂价格＜3000元220元/吨【提示】啤酒出厂价格的判定:①包含一般包装物及包装物押金；②不包含重复使用的塑料周转箱的押金。【举例】2021年8月，A啤酒厂（增值税一般纳税人）对外销售啤酒两吨，取得含增值税收入6300元，另向买方收取包装物押金1000元（含塑料周转箱押金600元）。每吨出厂价格=（6300+1000-600）/（1+13）÷2=2964.60（元）出厂价格<3000元的，属于乙类啤酒，适用税额220元/吨。应纳消费税=2×220=440（元）。3.从高适用税率情形具体情形适用税率兼营不同税率应税消费品分别核算分别计税未分别核算从高适用税率将不同税率消费品组成成套消费品销售从高适用税率(即使分别核算）【习题巩固...
