张泉春-基础第八章资源税法和环境保护税第八章资源税法和环境保护税法本章考情分析资源税是CPA税法小税种中比较重要的一个税种，从历年考题来看，既涉及客观题，也在主观题中与增值税组合命题。资源税的计税依据、原煤和洗选煤的资源税计算、纳税义务发生时间和纳税地点都是比较常见的考点。环境保护税在历年考试中命题分值不高，预计在今年考试中继续涉及概念性和记忆性的客观题，考生还是需要重点关注环保税的税目、计税依据、税收优惠和征收管理。2022年教材主要变化环境保护税中新增按照排污系数方法计算应税污染物排放量的具体规定。第一节资源税法一、纳税义务人1.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。2.资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此，进口的矿产品和盐不征收资源税。3.由于对进口应税产品不征收资源税，相应的，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。【提示】资源税进口不征，出口不免不退。4.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【解析】进口应税产品不属于“在境内开发”，不征收资源税，所以应选择选项ACD。二、税目、税率（一）税目税目备注大类子目能源矿产原油（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油（2）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税（3）对页岩气资源税减征30%天然气、页岩气、天然气水合物煤包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤煤成（层）气煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税铀、钍——金属矿产黑色金属具体范围详见2022年CPA税法教材第371页有色金属张泉春-基础第八章资源税法和环境保护税非金属矿产矿物类岩石类宝玉石类水气矿产二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气——矿泉水盐钠盐、钾盐、镁盐、锂盐天然卤水海盐【例题1·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。A.开采的大理岩B.进口的原油C.开采的地热D.开采的矿泉水原矿【答案】ACD【解析】选项B：进口的矿产品和盐不征收资源税。【例题2·多选题】企业生产或开采的下列资源产品中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造...
