《小企业财务会计》课程《小企业财务会计》《小企业财务会计》课程第五部分销售与收款的核算项目一商品销售与收款的核算项目二流转税及附加费的核算《小企业财务会计》课程任务一增值税的核算任务任务二消费税的核算任务三营业税的核算任务四其他税费核算项目二流转税及附加费的核算《小企业财务会计》课程任务二消费税的核算一、消费税计算与申报缴纳消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。目前，我国确定以下14种商品为应征消费税的消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。《小企业财务会计》课程（一）消费税的计算消费税有从价定率、从量定额及复合计税三种征收方法。不同的消费品，税率或单位税额不同。从价定率：应纳税额=应税销售额×税率从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额复合计税：分别按照从价定率和从量定额规定的方法计算，然后相加即为应纳消费税额，如卷烟和白酒应交税额的计算。《小企业财务会计》课程（二）消费税的申报与缴纳小企业消费税的结算期一般为一个月或一个季度，纳税人应自结算期满之日起15日内填报消费税纳税申报表，向主管税务机关（国家税务局）申报纳税。经税务机关审核后缴纳税款。《小企业财务会计》课程二、消费税的会计处理（一）销售应税消费品的会计处理营业税金及附加应交税费—应交消费税《小企业财务会计》课程【5-21】2014年4月，大华公司销售所生产的化妆品，价款100000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。要求：计算该公司4月份应交纳的消费税并编制会计分录。【学中做】计算应交消费税=100000×30%=30000（元）借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000《小企业财务会计》课程二、消费税的会计处理（二）自产自用应税消费品的会计处理应交税费—应交消费税1.将自产应税消费品发放非货币性福利主营业务收入---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)应付职工薪酬–非货币性福利《小企业财务会计》课程二、消费税的会计处理主营业务成本库存商品（二）自产自用应税消费品的会计处理1.将自产应税消费品发放非货币性福利结转成本:《小企业财务会计》课程【5-22】2014年4月，大华公司将一批自产应税消费品作为福利发放给职工。该批产品的实际成本为50000元，市场价格为70000元（...
