学习情境七其他税费计算与申报税费计算与申报子情境一城市维护建设税计算与申报知识准备知识准备1城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算2城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳3税费计算与申报知识准备基本概念纳税人优惠政策税率税费计算与申报基本概念•城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。税费计算与申报纳税人•负有缴纳“二税”的单位和个人。•自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。税费计算与申报税率•城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，7%县城、建制镇，5%不在上述地区，1%税费计算与申报•城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下：随“二税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征随“二税”的退库而退库，即因减免税而需“二税”退库的，城建税也退；出口退还增值税、消费税出口退还增值税、消费税,,不退城建税；进口征收增值税、消费税不退城建税；进口征收增值税、消费税,,不征城建税不征城建税,,即“进口不征即“进口不征,,出口不退”出口不退”。优惠政策税费计算与申报城市维护建设税的计算•1.计税依据•城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。•实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税的计税依据。•2.应纳税额的计算公式如下：•应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率税费计算与申报城市维护建设税申报与缴纳•1.纳税环节•城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。•2.纳税地点•城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与“二税”同时缴纳。纳税人缴纳“二税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。•3.纳税期限•城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。•4.纳税申报与缴纳•纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴纳城市维护建设税。税费计算与申报致谢2019.7.25
