版权所有翻印必究咨询热线：400-678-3456【考点】土地增值税(一)土地增值税概述土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税收。土地增值税由地方税务局负责征收管理，所得收入归地方政府所有。土地增值税可以预征。对已竣工验收的房地产项目，转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上的，税务机关可以按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。土地增值税具有以下基本特点：①属于所得税。②实行按次征收。③实行超额累进税率。④以转让房地产取得的增值额为征税对象。⑤税率全国统一。(二)土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人是在中国境内以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。土地增值税的征税范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物，不包括通过继承、赠与等方式无偿转让的房地产。(三)土地增值税的计税依据土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额。转让房地产取得的收入包括转让房地产的全部价款和有关经济收益，形式上包括货币收入、实物收入和其他收入。规定扣除项目包括：①为取得土地使用权所支付的金额。②开发土地和新建房及配套设施的成本。③开发土地和新建房及配套设施的费用。④旧房和建筑物的评估价格。⑤与转让房地产有关的税金。⑥加计的扣除额。从事房地产开发的纳税人可以按照上述第一项、第二项金额之和加计20％的扣除额。环球网校学员专用资料第1页/共6页版权所有翻印必究咨询热线：400-678-3456纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：①隐瞒、虚报房地产成交价格的。②提供扣除项目金额不实的。③转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。(四)土地增值税的税率土地增值税实行四级超率累进税率，它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高划分为四个级次，如表9—1所示。表9—1土地增值税税率表级数计税依据税率1增值额不超过扣除项目金额50％的部分30％2增值额超过扣除项目金额50％、不超过100％的部分40％3增值额超过扣除项目金额100％、不超过200％的部分50％4增值额超过扣除项目金额200％的部分60％(五)土地增值税的应纳...
