第九章流动负债第五节应交税费一、应交税费的内容一、应交税费的内容二、应交增值税的核算二、应交增值税的核算三、应交消费税的核算三、应交消费税的核算四、其他应交税费的核算四、其他应交税费的核算(一)消费税概述消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税，有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。三、应交消费税的核算（二）消费税的计算（1）从价定率方法(二)消费税的计算与账务处理消费税从价定率计算图从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率（2）从量定额方法消费税从量定额计算图(二)消费税的计算与账务处理（3）复合计税方法(二)消费税的计算与账务处理应纳税额＝销售额×税率＋销售数量×单位税额（三）消费税的账务处理1.账户设置①应交税费——应交消费税②税金及附加税金及附加计算应纳的税金及附加期末转入“本年利润”账户的税金及附加(二)消费税的计算与账务处理例9-30齐鲁公司2017年4月2日销售应税消费品一批，为购货方开具的增值税专用发票注明的价款为110000元，增值税税率为17％,消费税税率为15％。款项全部收到存入银行。应纳增值税=110000×17%=18700(元)应纳消费税=110000×15%=16500(元)(二)消费税的计算与账务处理2.消费税的账务处理（1）销售应税消费品(二)消费税的计算与账务处理消费税的账务处理流程税金及附加应交税费—应交消费税银行存款①②①实现销售时：借：银行存款128700贷：主营业务收入110000应交税费—增值税(销项税)18700借：税金及附加16500贷：应交税费—应交消费税16500②缴纳税款时：借：应交税费—应交消费税16500贷：银行存款16500(二)消费税的计算与账务处理2.消费税的账务处理（2）委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。(二)消费税的计算与账务处理2.消费税的账务处理（2）委托加工应税消费品【例9—24】齐鲁公司2017年8月发生委托泰亚公司加工应税消费品的业务如下：①委托B公司加工应税消费品，发出原材料一批，实际成本100000元。则应编制会计分录如下：借：委托加工物资——泰亚公司100000贷：原材料——A材料100000(二)消费税的计算与账务处理2.消费税的账务处理（2）委托加工应税消费品②收回加工完成的应税消费品，作为原材料入库并继续加工应税消费品，用银行存款支付不含税的加工费2000...
