第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的核算二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。期限短、获得短期差价股票、债券、基金一、交易性金融资产概述（二）交易性金融资产的确认一、交易性金融资产概述如国债、期货、远期合同、股指期货等如国债、期货、远期合同、股指期货等交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益期末交易性金融资产公允价值二、交易性金融资产的核算“交易性金融资产”账户企业可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等明细进行核算（一）账户的设置（一）账户的设置交易性金融资产成本核算交易性金融资产的公允价值。取得时记借方；处置时记贷方。核算资产负债表日交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额。借方登记资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，以及销售时结转的贷方数。反之记贷方。总账明细账户明细账户（一）账户设置公允价值变动二、交易性金融资产的核算（一）账户的设置2.“公允价值变动损益”账户——损益类账户，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。“公允价值变动损益”账户资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额（损失）结转本年利润的收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额（收益）结转本年利润的损失二、交易性金融资产的核算（一）账户的设置3.“投资收益”账户，损益类账户。核算企业确认的投资收益或投资损失。企业出售交易性金融资产等发生的投资损失结转本年利润的收益企业出售交易性金融资产等实现的投资收益结转本年利润的损失“投资收益”账户“投资收益”账户（二）交易性金融资产的账务处理1.交易性金融资产的取得初始计量：取得的公允价值。（即按公允价值计入“交易性金融资产——成本”）注意：（1）交易费用：计入当期损益，冲减“投资收益”，不计入成本。（2）买价中包含的已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息分别应计入“应收股利”或“应收利息”，不计入成本。（二）交易性金融资产的账务处理取得时的会计分录如下：借：交易性金融资产——成本（公允价...
