项目四项目四出纳报表业务处理能力的出纳报表业务处理能力的训练训练项目四项目四出纳报表业务处理能力的出纳报表业务处理能力的训练训练模块一模块一出纳报表业务处理能力的训练出纳报表业务处理能力的训练工作任务二银行存款余额调节表编制业务处理能力的训练【教学目标】能力目标：1．能准确进行账单核对2．能准确编制银行余额调节表3．能准确进行银行余额调节表编制业务的账务处理知识目标：1．掌握账单核对的方法2．掌握银行余额调节表的编制方法3．掌握银行余额调节表编制业务处理程序编写银行存款余额调节表核对账单，查找不符项目开始结束调整差异的处理【工作过程】银行余额调节表编制业务的基本处理程序【典型业务实例】杭州恒申有限责任公司2018年6月份银行日记账账面记录和银行对账单分别见下表。【业务处理流程】•1．核对账单基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行余额调节表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月会定期打印客户的对账单，会计人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与“银行对账单”，查找核对不符的账目。【业务处理流程】•2．编制银行存款余额调节表通过核对账单，根据不符账项编制银行存款余额调节表，进一步查找不符的账项原因。一般情况下导致账单不一致的原因主要包括两类：其一是由于存在未达账项的原因；其二是由于错账的原因。知识百宝箱——未达账项未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。未达账项主要包括四种类型：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。【业务处理流程】•2．编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表的结果显示双方账目余额相等，说明双方记账基本没有差错。但在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，决不能以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。如果调节后双方账目余额不相等，则说明账簿记账有差错，需要进一步查明原因，予以更正。
