第二节往来业务的核算第二节往来业务的核算施工企业往来业务特别多。包括:施工企业与发包单位往来施工企业与分包单位往来施工企业内部往来一一、、施工企业与发包单位往来施工企业与发包单位往来(一)与发包单位往来业务发包单位指把建设房屋等任务发放给我们的单位。施工企业与发包单位有三块往来：1、预收发包单位拨来的备料款（常常直接发材料）2、预收发包单位的工程款3、工程竣工等环节的工程价款结算前两项一般在工程施工前发生——属于预收——用到“预收账款”这一负债性质的结算账户((二二))预收工程款预收工程款、、备料款备料款1、预收到发包单位发过来的材料，作为工程备料款:借:库存材料贷:预收账款____预收备料款2、预收到发包的工程款:借:银行存款贷:预收账款____预收工程款二二、、施工企业与分包单位往来施工企业与分包单位往来(一)与分包单位往来业务分包：自己去承包业务后又将其转包给其他单位。——施工企业拿到业务后，一般会根据情况需要将其某些部分业务转包出去。与分包单位往来有三种:1、按分包合同，预付分包单位的备料款2、按分包合同，预付分包单位的工程款3、定期结算分包单位的工程款前两项业务要用到“预付账款”这一资产性质的结算账户。((二二))与分包单位往来核算与分包单位往来核算1、拨付分包单位材料，抵作备料款:借:预付账款____某单位贷:库存材料____甲材料2、预付分包单位的工程款:借:预付账款____某单位贷:银行存款三三、、施工企业内部往来施工企业内部往来(一)内部往来大中型施工企业的内部部门多。这些部门包括:运输、机械、材料加工（附属工业企业）、辅助生产、所属单位（如各主要工程子公司、各分公司、各项目部）这些内部单位有的是独立核算单位(如子公司)，有的是非独立核算单位(如分公司、项目部)这些内部单位之间由于提供资金、提供劳务、分包工程等，常常发生各种内部往来((二二))内部往来使用的帐户内部往来使用的帐户内部往来账户：核算内部单位之间发生的各种应收、应付、暂收、暂付等业务的双重性质结算账户。内部往来帐户应收、暂付应付、暂收转销应付、暂收转销应收、暂付((三三))内部往来业务核算内部往来业务核算1、集团内钢构公司为一工程公司加工的产品交付完毕。钢构公司做分录:借:内部往来____一公司贷:产品销售收入应交税费____应交增值税(销项税)2、一工程公司收到附属钢构公司加工的产品。一工程公司做分录:借:物资采购贷:内部往来____钢构公司谢谢合作
