中国税收第一节增值税概述一、增值税的概念(一)增值税的产生(二)增值税的概念1.从全社会来看：增值额=V+M2.从一个生产经营单位来看:增值额=销售收入-外购支出3.从一种商品来看：最终销售价格=各环节增值额之和第三章增值税二、增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为：（一）生产型增值税在计算增值额时，不得扣除固定资产支出。（二）收入型增值税在计算增值额时，可以扣除当期固定资产折旧价值。（三）消费型增值税在计算增值额时，可以扣除当期购进固定资产支出。三、增值税的特点（一）不重复征税，具有中性税收的特征。（二）普遍征税，征税范围广泛。（三）多环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。我国现行增值税的特点：①实行价外税制度②实行凭专用发票扣税的制度③实行两种纳税人制度四、增值税的计税方法（一）直接计算法应纳增值税＝增值额×税率1.加法：增值额＝工资＋利息＋租金＋其他增值2.减法：增值额＝销售额－外购的非增值项目（二）间接计算法--扣税法应纳增值税＝销售额×税率－进项税金第二节增值税的征税范围、纳税人和税率一、征税范围（一）一般规定1.销售货物货物，不包括土地使用权和不动产。2.提供应税劳务（服务）应税劳务是指加工、修理修配劳务；应税服务是指“营改增”的交通运输业和部分现代服务业。3.进口货物“营改增”的交通运输业和部分现代服务业交通运输服务：公路、铁路、水路、航空、管道运输邮政、电信服务研发和技术服务（研发、转让、咨询、能源管理、工程勘察）信息技术服务（软件、电路设计、信息系统、业务流程）应税服务文化创意服务（设计、商著转让、知识产权、广告、会展）物流辅助服务（航空、港码、站场、运代、仓储、装搬）有形动产租赁服务（经营租赁、融资租赁）鉴证咨询服务（认证、鉴证、咨询）广播影视服务（制作、发行、播映）应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行。（二）特殊规定1.视同销售①将货物交付其他单位和个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费。⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位和个人。⑧向其他...
