第八章跨国税收筹划跨国税收筹划是指跨国纳税人为了使自己在全球生产经营的税收负担最小化而实施的合法的税收策划活动，是实现跨国经营活动总体所得最大化的行为。具体而言就是跨国纳税人在国际税收的大环境下，利用各国税收法规的差异和国际税收协定的不足，寻找合法的经营方式和方法来减轻税收负担，实现其税收总支出最小。第一节跨国税收筹划的产生一、产生的条件（一）各国税制体系差异我国有五大税种，其他国家与我国税制设计可能有所差异。个人所得税是西方国家的第一大税种而增值税是我国的第一大税种。（二）各国税收管辖权的差别按属人原则与属地原则分为居民管辖权与地域管辖权判断是否是居民的标准有三个：1、登记注册地标准2、机构所在地标准3、实际经营地标准（三）各国税基宽窄不同我国企业所得税与其他国家企业（公司所得税）在收入的确认上就不同，各项扣除也不同。（境外所得补税率差或税额差）个人所得税有分类与综合的不同，税收优惠的不同。（境外所得补税额差）（四）各国税率高低不同企业所得税的税率（公司所得税税率）个人所得税的税率重税负国：35%——45%，高福利国家。中等税负国：20%——30%。低税负国：20%以下。资料：当今，不同特色的避税港正以其各自魅力，吸引着不同类型的公司在那里“安居乐业”。对一切所得实行低税率的避税港有：百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、香港等。百慕大面积53平方公里，人口6万，自然资源贫乏，最主要的经济部门是旅游业，一年接待外国游客近百万人，是本土人口的15倍多。第二大经济部门是金融业，仅国际受控保险公司就有1400多家，年保险收入40多亿美元，其中仅由美国公司控制的就有900多家。百慕大是一个典型的避税港，不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。只对遗产课征2％～5％的印花税；按雇主支付的薪金课征5％的就业税、4％的医疗税和一定的社会保障税；对进口货物一般课征20％的关税。另外百慕大针对旅游业兴盛的特点，征收税负较轻的饭店使用税、空海运乘客税。在境内成立一家公司，允许最低资本额为1.2万百慕大元；而对保险公司，最低资本额定为12万到37万百慕大元。避税港开曼群岛也越来越引人注目。该岛位于加勒比海西北部，毗邻美国。全岛只有259平方公里，人口2万多人。全岛两大经济支柱，一是金融，二是旅游。金融收入约占政府总收入的40％、国内生产总值的70％、外汇收入的75％。那里课征的税种只有进...
