第七章金融机构往来业务的核算哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第七章金融机构往来业务的核算第一节金融机构往来业务概述第二节商业银行与中央银行往来业务的核算第三节与商业银行往来业务的核算一、金融机构往来的概念二、金融机构往来的核算范围及核算要求一、账户的设置二、商业银行向中央银行支取和缴存现金业务的核算三、向中央银行缴存存款业务的核算四、向中央银行借款业务的核算务一、异地跨系统转汇业务的核算二、同业拆借业务的核算第一节金融机构往来业务概述一、金融机构往来概念金融机构往来，是指不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。联行往来是同一系统银行各分支机构间的账务往来，是资金的纵向联系，而金融机构往来是跨系统的，是各个银行之间资金的横向往来。二、金融机构往来的核算范围及核算要求（一）核算范围金融机构往来的核算范围，主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借等。（二）核算要求1.要坚持“资金分开，独立核算”的原则2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支3.各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清算4.要体现汇路畅通的要求，第二节商业银行与中央银行往来业务的核算内容包括：向中国人民银行存取现金、向中国人民银行缴存存款、向中国人民银行借款、向中国人民银行贴现、通过人民银行办理款项转汇等。一、账户的设置（一）“存放中央银行款项”资产类账户（二）“缴存中央银行财政性存款”资产类账户（三）“缴存中央银行一般性存款”资产类账户（四）“向中央银行借款”负债类账户二、商业银行向中央银行支取和缴存现金的核算内容存取现金资金融通：借款、再贴现汇划款项：大额资金清算：同城业务缴存存款准备金科目：存放中央银行款项（资产）存入借：存放中央银行款项贷：库存现金支取借：库存现金贷：存放中央银行款项建行存入央行现金100万借：存放中央银行款项1000000贷：库存现金1000000建行从央行存款户支取现金50万借：库存现金500000贷：存放中央银行款项500000缴存存款概念：按吸收存款的一定比例交纳分类财政性存款：100%上缴；税收经办行→开户央行一般性存...
