全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析盖地Gaidi163@163.com天津财经大学会计与财务研究中心从2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业近1000万户由营业税纳税人变身为增值税纳税人，我国增值税实现货物和服务行业的全覆盖。一、全面推开营改增的目标（一）仅为降低税负吗在对营改增的有关报道中，大都强调其减税效应——2012年至2015年营改增前期试点累计减税6412亿元。全面推开营改增试点后，预计2016年减税金额将超过5000亿元，是本届政府成立以来规模最大的一次减税。◆在设计全面推开营改增实施方案时，通过税率和过渡政策等妥善安排，确保全面推开营改增试点后，总体上可以实现所有行业全面减税。◆营改增的全面推开，贯通了服务业内部与二、三产业之间的抵扣链条，从而减轻了企业税负。◆全面推开营改增，将给各个行业带来巨大的减税效应。◆以金融服务为例，提供金融服务年应税销售额不超过500万元的纳税人，属于增值税小规模纳税人，适用简易计税办法，征收率为3%。对营改增减税的初衷固然不容置疑，但也似有偏颇：其一，减税不一定等于营改增。如果“税改”仅仅是为了降低纳税人税负，大可不必“营改增”。其二，重复征税并非一定就是税负重（即使不考虑税负转嫁）。其三，重复征税并非营业税独有。◆营业税改征增值税是一种择优选择，而且是早就应该做得选择，但再优的选择也不可能完美无缺。降低企业税负是营改增的目标之一，但不是唯一目标，而且其降低税负是指整个行业不增负，但不能保证每个纳税人都能降低税负。比较贴切的说法应该是“结构性减税”。至于减税的“红包”最终能否落到自己头上，需要企业认真解读营改增政策、正确运用营改增政策，相应调整自己的运营方式和管理思路。★应关注全面推开营改增后的实际税负增减变化情况，哪些因素影响其税负？由营业税的价内计税改为增值税的价外计税后，如何正确计算增值税的实际税负率，如何使自己的税收利益不受损失，如何使企业的税收利益（税后收益）最大化，这是每个企业税务管理的主要目标，它最终也会影响企业的财务管理目标。（二）多重目标助推营改增1.为供给侧结构性改革助力全面推开营改增，实现增值税对货物和服务的全覆盖，打通增值税抵扣链条，促进社会分工协作，支持服务业发展和制造业转型升级。全面推开营改增，可以引导和促进新动能在营改增杠杆下延长产业链，升级业态，促进制造业和服务业的深...
