第六章其他税种税收筹划第一节土地增值税筹划•应税收入的确定：•纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合金额计入收入总额。•增值额扣除项目的确定——可扣除项目：•（1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用，适用新建房转让和存量房地产转让•（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，适用新建房转让。•（3）房地产开发费用•纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的；•最多允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内；•纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的•最多允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内（适用新建房转让）•（4）旧房及建筑物的评估价格•评估价格＝重置成本价×成新度折扣率•适用存量房地产转让•（5）与房地产转让有关的税金•包括营业税、城建税、印花税、教育费附加•适用新建房转让和存量房地产转让•（6）财政部规定的其他扣除项目•从事房地产开发的纳税人可加计扣除＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%•适用新建房转让•（7）补充：房地产开发企业可扣除和税金有营业税和城建税和教育费附加。销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为5%；由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，故不能单独扣除。•非房地产开发企业可扣除的税金有营业税、印花税、城建税和教育费附加。销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为5%；销售或转让其购置的房地产时，计算营业税的营业额为转让收入减除购置后受让原价后的余额；税率为5%；印花税税率为0.5‰（产权转移书据）。•土地增值税的税率和税额计算公式：•1、计算收入总额•2、计算扣除项目金额•3、用收入总额减除扣除项目金额计算增值额•土地增值额＝转让房地产收入－规定扣除项目金额•4、计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数•5、套用公式计算税额•应纳税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数1不超过50%的...
