金融审计王家华01/27/25第四章金融机构内部控制与评价010203金融机构内部控制概述金融机构内部控制的主要内容金融机构内部控制评价01/27/25金融机构内部控制概述0101/27/25(一)概念内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。一、内部控制及其理论发展01/27/25一、内部控制及其理论发展01/27/25一、内部控制及其理论发展01/27/25一、内部控制及其理论发展01/27/25(二)内部控制理论的发展1.内部控制系统理论（1）内部会计控制（2）内部管理控制2.内部控制结构理论3.内部控制整体框架理论一、内部控制及其理论发展01/27/25一、内部控制及其理论发展01/27/25(一)起步阶段(二)构建阶段(三)发展阶段(四)逐步完善阶段(五)我国金融企业内部控制规范现状二、我国金融机构内部控制发展01/27/25二、我国金融机构内部控制发展01/27/25二、我国金融机构内部控制发展01/27/25（1）内部控制是一个过程或手段，本身并非目的（2）内部控制是一种客观存在（3）内部控制是由人来实施的（4）内部控制是一种动态循环过程（5）内部控制对金融机构的经营管理不能提供绝对保证三、内部控制的基本特征01/27/25(一)政策执行目标(二)自身发展目标(三)风险控制目标(四)稳建经营目标四、金融机构内部控制目标01/27/25四、金融机构内部控制目标01/27/25五、金融机构内部控制的原则（1）全面原则内部控制原则（2）制衡性原则（3）重要原则（4）适应性原则01/27/25(一)治理结构控制治理结构是指对于工作任务如何进行分工、分组和协调合作，公司赖以代表和服务于它的投资者利益的一种组织安排。企业应当建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构独立运作、有效制衡的制度安排以及建立科学、高效的决策、激励和约束机构。六、金融机构常用的内部控制方法01/27/25六、金融机构常用的内部控制方法01/27/25(二)授权授信控制(三)会计控制(四)职责分离控制(五)信息系统控制(六)预算控制(七)财产保全控制(八)风险管理控制六、金融机构常用的内部控制方法01/27/25金融机构内部控制的主要内容0201/27/25(一)内部控制环境内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程中有重大影响的各种因素的总称。(二)风险识别与评估体系风险识别与评估是提高...
