会计学第三章.docx

第三章 货币资金及应收款项 3·1货币资金 “货币资金”项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的 3·1·1（一）库存现金 科目核算库存现金的收付、结存情况 （二）现金借支核算1）职工出差预支差旅费 2）职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额 （三）现金盘点发生短缺或溢余时的核算 现金定期盘点 若不符 应通过“待处理财产损益---待处理流动资产损益”处理（追还借款，无从追还计作管理费用；现金溢余，原因不明，计作营业外收入） 银行转账结算方式： 同城结算（支票、银行本票） 异地结算（银行汇票、汇兑、异地托收承付） 同城/异地结算（商业汇票、委托收款、信用卡） 3·1·2银行存款 “银行存款”科目核算其银行存款的收付和结存情况 银行存款的会计处理： 1）总分类核算：三栏式的订本账 2）明细核算：日记账按照业务发生顺序逐日逐笔登记 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目核算。 （一）转账结算收款人的会计处理 借记“银行存款”，贷记“主营业务和收入”或“应收账款”等科目 （二）转账结算付款人的会计处理 借记“库存现金”、“在途物资”、“库存商品”等，贷记“银行存款” （三）银行存款核对 银行对账单—银行存款日记账—出纳定期核对 3·1·3其他货币资金 核算其银行汇票存款、银行本票存款、单位银行卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金 借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方 （一）银行汇票存款和银行本票存款 （补）增值税：我国增值税计算法为扣税法 商品购进时借记：应交税费---应交增值税（进项税额） 商品销售时贷记：应交税费---应交增值税（销项税额） （二）银行卡存款 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款帐户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 （三）信用保证金存款 收取不低于开证金额20%的保证金 企业依照约定向开证行缴存信用保证金时：借记“其他货币资金—信用证存款”，贷记“银行存款” 完成结算支付时，借记“在途物资”等科目，贷记“其他货币资金--信用证存款”科目 （四）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金 企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金—存出投资款”，贷记““”“银行存款” 购买证券时，借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金—存出投资款” （五）外埠存款 外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在外地（采购地）的临时存款账户的款项。该账户除了采购人员可从中提取少量现金外，一律转账。 企业委托本地银行向外地汇出款项时，借记“其他货币资金—外埠存款”，贷记“银行存款” 采购业务员使用外埠存款支付货款时，借记“在途物资”，贷记“其他货币资金—外埠存款” 3·2应收款项 3·2·1应收账款 是指企业因销售产品、材料、商品、提供商业性劳务等业务，而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 1）通常情况下应收账款的核算 企业记录应收账款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入” 收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款” 代购货单位垫付包装运杂费，借记“应收账款”，贷记“银行存款” 2）现金折扣的会计处理 销售货物涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣前的金额记录作为应收账款的入账价值；现金折扣在实际发生时计入“财务费用” 处理规则总价法（可以全面反映销售和收款过程） 3）应收款项减值的会计处理 A：直接转销法 借：管理费用 9000 贷：应收账款 9000 B：备抵法 计提时 借：资产减值准备—计提的坏账准备 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 续：资产负债表日，应收账款发生减值时，按应减计的金额，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备” 3·2·2应收票据（只核算商业汇票） 是出票人签发的，委托罚款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票可背书转让，持票人可持未到期商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现 分为：1）商业承兑汇票 2）银行承兑汇票 1、销售收到汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 抵偿 借：应收票据 贷：应收账款 2、到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据 （财务费用—利息收入） 应收票据贴现：票据到期值=面值+利息 贴现息=到期指*贴现率*贴现期 贴现额=到期值-贴现息 3·2·3预付账款 3·2·4应收利息和应收股利 记录应收利息时，借：应收利息 贷：投资收益 实际收到时，借：银行存款 贷：应收利息 3·2·5其他应收款 企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”，贷记“银行存款、库存现金” 收回或转销该债券时，借记“库存现金、银行存款”，贷记“其他应收款”