第三章货币资金及应收款项3·1货币资金“货币资金”项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的3·1·1（一）库存现金科目核算库存现金的收付、结存情况（二）现金借支核算1）职工出差预支差旅费2）职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额（三）现金盘点发生短缺或溢余时的核算现金定期盘点若不符应通过“待处理财产损益---待处理流动资产损益”处理（追还借款，无从追还计作管理费用；现金溢余，原因不明，计作营业外收入）银行转账结算方式：同城结算（支票、银行本票）异地结算（银行汇票、汇兑、异地托收承付）同城/异地结算（商业汇票、委托收款、信用卡）3·1·2银行存款“银行存款”科目核算其银行存款的收付和结存情况银行存款的会计处理：1）总分类核算：三栏式的订本账2）明细核算：日记账按照业务发生顺序逐日逐笔登记企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目核算。（一）转账结算收款人的会计处理借记“银行存款”，贷记“主营业务和收入”或“应收账款”等科目（二）转账结算付款人的会计处理借记“库存现金”、“在途物资”、“库存商品”等，贷记“银行存款”（三）银行存款核对银行对账单—银行存款日记账—出纳定期核对3·1·3其他货币资金核算其银行汇票存款、银行本票存款、单位银行卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方（一）银行汇票存款和银行本票存款（补）增值税：我国增值税计算法为扣税法商品购进时借记：应交税费---应交增值税（进项税额）商品销售时贷记：应交税费---应交增值税（销项税额）（二）银行卡存款单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款帐户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（三）信用保证金存款收取不低于开证金额20%的保证金企业依照约定向开证行缴存信用保证金时：借记“其他货币资金—信用证存款”，贷记“银行存款”完成结算支付时，借记“在途物资”等科目，贷记“其他货币资金--信用证存款”科目（四）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金—存出投资款”，贷记““”“银行存款”购买证券时，借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金—存出投资款”（五）外埠存款外埠存款是指企业为了在外地进...
