财政学第十章税收制度东华大学旭日工商管理学院财政学第九章税收制度•教学目的：通过介绍税收制度，让学生了解我国现行税制体系。•重点难点：商品课税；所得课税•教学方法：讲授与案例第一节税收制度概述一、税收制度的概念和意义•税收制度的概念–从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。–从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。•税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。（二）税收制度的意义1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。2、税收制度从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。3、税收制度从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。4、税收制度从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。二、税制结构（一）税制结构的概念•税制结构是指一国税制中各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。包括四个方面的内容：（1）如何设置或开征哪些税种；（2）各类税种或税系之间的关系如何，即主体税种和辅助税种的确定；（3）主体税种和辅助税种之间的关系；（4）各税种及其在社会经济活动中的地位和功能。（二）税制结构模式1、以商品劳务税为主体的税制结构2、以所得税为主体的税制结构3、商品劳务税和所得税双主体结构三、我国的税制改革与现行税制体系（一）1980年---1993年进行的税制调整与改革1、初步建立了涉外所得税制2、利改税第一步改革，建立国营企业所得税制度3、在部分行业试行增值税4、开征若干特定行为税，体现国家政策（二）1984年的第二步利改税和工商税制全面改革1、第二步利改税2、将适用于国内企业、单位和个人的原工商统一税一分为四3、对原煤、原油、天然气、金属矿产品和其他非金属矿产品开征资源税4、开征或恢复开征城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税和车船使用税5、改革原来的工商所得税制•1983年开征国营企业所得税；1985年4月工商所得税更名为集体企业所得税；1986年1月开征城乡个体工商业户所得税；1988年6月开征私营企业所得税。6、开征个人收入调节税7、完善增值税制度8、加强行为税和其他地方税建设（三）1994年税制改革1、进一步改革和完善税制的必要性2、税制改...
