第九章了解被审计单位并评估重大错报风第九章了解被审计单位并评估重大错报风险险【教学目的】审计教材中最重要的章节，本章的内容将要贯穿整个审计过程的始终。重点掌握以下内容1.风险评估程序（含义、目的、内容）；2．了解被审计单位及其环境的目的和内容；3．了解被审计单位的内部控制4．评估重大错报风险；5.将风险导向的理念和思路与实务融会贯通(需要结合业务循环）《中国注册会计师审计准则第1211号-通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》；注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。第一节概述第一节概述一、了解被审计单位及其环境的目的、重要作用和工作特点了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。了解的程度：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。低于管理层的了解程度评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。二、风险评估程序和信息来源二、风险评估程序和信息来源（一）风险评估程序（二）其他审计程序和信息来源（一）风险评估程序（一）风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）实施分析程序；（3）观察和检查。注意：第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起；第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个...
