第3章货币资金及应收款项CashandCashEquivalents&Receivables中国人民大学会计系列教材教育部推荐教材国家级优秀教学成果奖《会计学》主编：徐经长、孙蔓莉、周华2货币资金的会计核算比较简单，但由于其流动性很强，内部控制制度和管理十分重要。应收项目，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款，是对会计报表影响很大的项目，尤其是应收项目的质量以及应收款项减值的估计。3RenminUniversityofChina学习目标1.掌握：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；预付账款、其他应收款的会计处理规则。2.理解：谨慎性原则的含义；货币资金项目在资产负债表中的列示方法。3.了解：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关金融法规；应收票据、应收利息和应收股利的会计处理规则；核算应收款项坏账损失的“备抵法”。4RenminUniversityofChina3.1货币资金在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cashandcashequivalents）项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的。“库存现金”和“银行存款”账户的核算内容可顾名思义，“其他货币资金”账户的核算内容是以票据（本票和汇票）、外埠存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款）等形式存在的资金。5RenminUniversityofChina3.1.1库存现金一、现金收付的日常业务核算企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。企业应当设置现金总账总分类核算现金日记账，明细分类核算现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。6RenminUniversityofChinaContinued【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。将现金369000元存到银行。借：银行存款369000贷：库存现金369000签发支票，从银行存款账户取出12000元现金。借：库存现金12000贷：银行存款120007RenminUniversityofChina二、现金借支的核算1)职工出差预支差旅费2)职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额财政部1996年发布的《会计基础工作规范》规定，“职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据”。8Renm...
