第十一章银行借款及应付债券第一节银行借款第二节应付债券第三节借款费用第四节可转换公司债券第五节短期融资券上海立信会计学院第一节银行借款一、银行借款概述（一）银行借款的特点银行借款是企业筹集资金的主要方式之一。与债券融资相比，银行借款的优点有：获得程序比较方便快捷具有灵活性与债券相比融资成本较低同时银行借款也有一些不利之处，即银行为了控制风险，往往在协议中提出比较严格的贷款条件。这些限制条款增加了借款企业的机会成本。上海立信会计学院一、银行借款概述根据借款的保障程度上海立信会计学院1、信用贷款2、担保贷款3、保证贷款根据借款期限的长短1、短期借款2、长期借款根据贷款的用途1、流动资金贷款2、固定资产贷款根据利率是否变化1、浮动利率贷款2、固定利率贷款（二）银行借款的分类（三）银行借款的信用条件和利率1、银行借款的信用条件（1）补偿性余额（2）授信额度（3）周转信贷协议2、银行借款的利率（1）简单利率（2）贴现利率（3）附加利率上海立信会计学院二、短期借款（一）短期借款的概念和特点短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。短期借款主要是为了解决企业由于季节性、临时性营运资金的短缺，从而保证企业生产经营的正常进行。上海立信会计学院（二）短期借款的会计处理短期借款的本金，通过“短期借款”账户核算。企业借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款资产负债表日，确认利息费用：一般采用实际利率法（如果实际利率与合同约定的名义利率差异不大，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用）借：在建工程、制造费用等（可资本化的利息费用）财务费用（费用化的利息费用）贷：银行存款（或应付利息等）上海立信会计学院例、某企业20×7年10月1日向银行借入为期12个月的借款用于生产经营，本金为100万元，合同规定的贴现利率为5%，按单利计息，到期一次偿还本金。（1）企业实际可用的贷款=100×（1-5%）=95（万元）该笔短期借款的实际年利率r=5÷(100-5)×100%=5.26%（2）20×7年10月1日，借入短期借款。借：银行存款950000贷：短期借款950000上海立信会计学院（4）20×8年10月1日，偿还本金借：财务费用37507应付利息12493短期借款950000贷：银行存款1000000上海立信会计学院（3）20×7年12月31日，按实际利率计息。按实际利率计算当年的借款利息为=95×5.26%×3÷12=1.2493（万元）借：财务费用12493贷：...
