2023.46商情土地增值税是我国的主要税种之一，在房地产企业税收管理中占据重要地位，对房地产企业的可持续发展具有重要影响。我国现已全面实施土地增值税清算制度，要求房地产企业在项目开发完后要进行土地增值税清算。这一政策的实施，使房地产企业面临的税务风险有所增加。在此背景下，房地产企业应当分析土地增值税的税收特点，制定有效的税收筹划及清算方案，降低土地增值税清算风险，促进企业健康发展。1土地增值税清算制度下对房地产行业的影响1.1土地增值税可扣除项目受限近几年，随着“营改增”的实施，大多数的房地产企业都受到政策冲击，亟待随着政策的变化而做出相应调整。而这当中最为明显的问题，就是对房地产企业的可减税额产生较大影响。特别是在原有的营业税政策中，土地增值税增值额的扣除项目“与转让房地产有关的税金”包括营业税；但在当前“营改增”实施过程中，《国家税务总局关于“营改增”后土地增值税若干征管规定的公告》（2016）第70号中指出，“不动产转让相关税费”不含增值税，这一点从某种意义上打破以往的土地增值税政策，使房地产企业进行纳税筹划时可扣减范围更小，从而间接加重房地产企业税收负担。另外，从财税2016年的第43号文中可以看出：土地出让金发票为非税收入统一专用发票，并不被认为为抵扣进项税额后的金额，应当全部纳入扣除项目。穂地税函2016-188：按照有关政策，以该工程取得的土地价格为基础扣除的销项税，应当调整为土地增值税结转所得。因而现在面对的较大的一个问题便是，截至今天并没明确规定，在税收的增长过程中，土地的价格是否会相应于增值税的增长，或者是税收的降低。值得一提的是，2019年4月，财政部与国家税务总局联合以(《中华人民共和国土地增值税法》征求意见稿)(财办税（2019）10号)（以下简称：征求意见稿）的内部发文向各相关单位征求意见。该内部征求意见稿的发文，表明了在未来期间土地增值税还将作为我国主要税种为财政收入作出贡献，对于房地产企业来说，需要缴纳企业所得税、增值税、土地增值税的政策继续实施，根据目前将集体土地纳入流转的范围的相关政策规定，集体土地未来进入土地市场进行流转将具有法律依据，所以征求意见稿某种程度上可能会堵塞土地增值税的征收漏洞，实现国有土地和集体土地在征税意义上的同权。这也就代表着，先税后证的政策，保证了税收收入及时性及减少、堵塞了偷、漏税、延迟纳税的行为，保护了国家的税收安全。但对于企业来说，征求意见稿...
