2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第一部分审计理论与方法——第七章内部控制及其测试【考情分析】内部控制及其测试是审计过程中的重要环节，有些重要的概念必须掌握，如内部控制要素。熟悉内部控制测试对实质性程序的影响。每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，因此在题目划分中归类在各项目审计中。初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。【本章考点】主要内容考点第一节内部控制概述内部控制的分类第二节内部控制要素内部控制要素第三节内部控制测试内部控制测试的步骤和方法、内部控制测评结果的利用【内容讲解】第一节内部控制概述【考点一】内部控制的分类1.按控制的目的划分——财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。2.按控制的功能划分——预防式控制和察觉式控制。预防式控制——指为防止错弊的发生所实施的控制；察觉式控制——指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。3.按控制的时间划分——事前控制、事中控制和事后控制。信息技术对内部控制的影响信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险。内部控制的局限性审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测试不能代替实质性程序（必须做）。【例题1·单选题】（2014年）下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账『正确答案』B『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。【例题2·单选题】（2019年）属于察觉式控制的是：A.建议材料领用制度B.重大资产购置授权审批C.资产保管与会计记录相分离D.对库存现金进行突击式盘点『正确答案』D『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如，实物盘点、会计记录核对等。选项D正确。第1页2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第一部分审计理论与方法——第七章内部控制及其测试【例题3·多选题】（2020年）下列各项中,属于预防式控制的有:A.计算机程序自动生成收货报告,同时更新采购档案B.定期编制银行存款余额调节表,并跟踪调查未达账项C.销货发票上的价格...
