第十章应付及应交款项【业务题二】（1）购入原材料实际成本计价。银行承兑汇票结算。借：原材料2000000应交税费—应交增值税（进项）340000贷：应付票据2340000支付承兑手续费借：财务费用1000贷：银行存款1000（2）购入健身器银行汇票结算。购入时，即能认定进项税额不得抵扣。借：固定资产5850000贷：其他货币资金5850000（3）交纳应交税金借：应交税费—应交增值税（已交税金）170000应交税费—应交消费税100000贷：银行存款270000（4）委托加工的材料收回将用于连续生产应税消费品。消费税可留待抵扣最终应税消费品销售时的消费税结算款项：借：委托加工物资120000应交税费—应交增值税（进项）20400应交税费—应交消费税18000贷：应付账款158400入库：借：原材料342000贷：委托加工物资（222000＋120000）342000（5）销售产品开具普通发票，入账时价税分离不含增值税的销售额＝4212000÷1.17＝3600000借：预收账款（按发票金额）4212000贷：主营业务收入3600000应交税费—应交增值税（销项）612000（6）领用原材料①原材料40％用于产品生产借：生产成本800000贷：原材料800000②原材料10％用于厂房扩建购进的货物改用于非增值税应税项目，进项税额转出。借：在建工程234000贷：原材料200000应交税费—应交增值税（进项转出）34000③其余用于对外股权投资税法视同销售，会计也作销售处理。借：长期股权投资1287000贷：其他业务收入1100000应交税费—应交增值税（销项）187000借：其他业务成本1000000贷：原材料1000000（7）结算销售应税消费品应交消费税借：营业税金及附加180000（360万元×5％）贷：应交税费—应交消费税180000月末“应交增值税”贷方余额472600元，为应交未交的增值税。月末“应交消费”贷方余额162000元，为应交未交的消费税。【业务题三】（1）以自产商品发放给职工发放：视同作销售借：应付职工薪酬—非货币性福利351000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项）51000借：主营业务成本230000贷：库存商品230000分配：按受益原则计入成本费用借：××××贷：应付职工薪酬（2）发放工资，并代扣由企业代交的款项借：应付职工薪酬－工资600000贷：其他应付款—社会保险费66000—住房公积金42000应交税费—应交个人所得税12000银行存款（实发）480000（3）月末分配本月发放的工资按受益原则计入成本费用：借：生产成本300000制造费用120000管理费用180000贷：应付职工薪酬—工资600000（4）计提企业应缴纳的社会...
