2020审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第四章货币资金审计【考情分析】货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。在考试中属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在外币业务与其他业务资金的审计目标和方法中，仅要求了解。【考试要求】主要内容考点第一节货币资金概述货币资金业务中的内部控制、主要风险第二节货币资金内部控制测试货币资金业务内部控制试第三节货币资金审计目标和方法现金与银行存款审计目标、现金与银行存款审计第一节货币资金概述【考点一】货币资金业务中的内部控制控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章）内部控制具体内容1.职责分工（1）采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人全过程办理货币资金业务。（7）出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。（8）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2.信息传递控制授权程序；文件和记录的使用；监督控制：建立监督检查制度。明确机构、人员。时间：定期不定期。a.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查不相容岗位职责未分离的现象。b.授权批准制度执行情况。授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。c.票据的管理情况。票据的购买、领用、保管、背书转让、注销等环节手续是否健全，票据管理是否存在漏洞。d.同时，企业应指定专人定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账面余额与银行对账单调节相符。e.定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端3.实物控制实物控制----限制接近货币资金。（1）设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。（2）...
