2018年资产评估师考试辅导资产评估相关知识第一部分会计知识——第二章资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（★★★）（一）相关规定1.划分为交易性金融资产的条件取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.初始计量应当按照公允价值进行初始计量。注意：相关交易费用应当直接计入当期损益；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独作为应收项目进行处理。3.后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。（二）具体会计核算1.企业取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资产——成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【实际支付的金额】2.交易性金融资产持有期间的会计处理（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息贷：投资收益3.资产负债表日的会计处理（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。4.出售交易性金融资产的会计处理借：银行存款【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或在借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反分录）【注意】交易性金融资产考核，常见的要点：①购买交易性金融资产时交易费用的处理；（与其他金融资产都不同）②交易性金融资产出售时投资收益额的快速计算；（直接用净售价减去此交易性金融资产的初始成本）③交易性金融资产与可供出售金融资产的区别联系；④交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额计算。共有三个的投资收益需要考虑：交易费用（负数）；持有期间的股利或利息（正数）；转让时的投资收益（正数、负数都有可能）。资产评估师更新QQ群：600926308购买各类资料咨询QQ：49027400二、应收款项（★）应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，属于按摊余第1页2018年资产评估师考试辅导资产评估相关知识成本计量的金融资产。（一）应收票据1.企业收到的票据无论是否带息，一律按面值入账借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.带息票据，在票据到期时，除了收取票...
