2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商和劳务的购置及付款过程。是每个企业必不可少的业务环节。也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10－20分，案例题中也经常涉及。初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。【本章考点】主要内容考点第一节采购与付款循环概述采购与付款业务循环中的业务流程、采购与付款业务循环中的内部控制、主要风险第二节采购与付款循环内部控制测试采购与付款业务循环内部控制测试第三节采购与付款循环审计目标和方法应付票据和应付款项审计、固定资产审计目标、固定资产审计【内容讲解】第一节采购与付款循环概述【考点一】采购与付款业务循环中的业务流程1.制订采购计划；2.供应商认证及信息维护；3.请购商品和劳务；4.编制订购单；5.验收商品和劳务；6.储存已验收的商品；7.编制付款凭证；8.确认和记录负债；9.处理和记录价款的支付。【例题1·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同『正确答案』A『答案解析』参见采购付款内部控制流程。第1页2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计【例题2·单选题】（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单『正确答案』A『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制内部控制——职责分工，信息传递程序控制（授权程序、文件和记录的使用、凭证的预先编号及对外报告的跟进处理、独立检查），实物控制表一内部控制具体内容1.职责分工（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；（2）批准采购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；（3）批准采购、合同签订与合同审核相互独立，防止虚列支出；（4）货物验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性，正确性；（6）内部...
