第七章答案(1).docVIP免费

第七章投资（一）【业务题一】交易性金融资产（1）购买债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息30000（已到付息期未领利息）投资收益20000（交易费用）贷：银行存款1050000（2）收到包含在价款中的已到付息期利息借：银行存款30000贷：应收利息30000（3）期末确认公允价值变动损益1100000－1000000＝100000借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000加：期末计息（20X6确认利息收入）借：应收利息30000（1000000×3％）贷：投资收益30000（4）收到20X6年利息借：银行存款30000贷：应收利息30000（5）债券处置借：银行存款1180000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益80000借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000处置净损益＝80000＋100000＝180000或：借：银行存款1180000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益180000处置净损益＝实收款1180000－初始确认金额1000000＝180000【业务题二】持有至到期投资（1）20X5年1月3日，购入债券支付金额＝价款9927700＋另支付相关费用200000＝10127700支付金额中含已到付息期未领利息（04年利息）＝10000000×4％＝400000利息调整＝支付的金额－面值－已到付息期未领利息＝利息调整＝10127700－400000－10000000＝－272300（贷方）借：持有至到期投资——成本10000000（面值）应收利息400000贷：银行存款10127700持有至到期投资——利息调整272300持有至到期投资初始入账金额＝10000000－272300＝9727700（2）20X5年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款400000贷：应收利息400000日期期初摊余成本①投资收益②＝①×5％应收利息③＝面值×4％利息调整摊销额④＝②－③期末摊余成本⑤＝①＋④X5末X6末X7末合计972770098140859904789486385490704495211**147230040000040000040000012000008638590704952112723009814085990478910000000为方便计算，数字作了四舍五入处理。**最后一期为倒推计算得出。495211＝400000＋95211（前两年摊销后余额）（3）20X5年12月31日，计算利息，确认利息收入借：应收利息400000持有至到期投资——利息调整86385贷：投资收益486385（4）20X6年1月5日，收到上一年债券利息（尽管每期相同，不得省略）借：银行存款400000贷：应收利息400000（5）20X6年12月31日，计算利息，确认利息收入借：应收利息400000持有至到期投资——利息调整90704贷：投资收...