2020审计师考试辅导《审计理论与实务》第一部分——第七章内部控制及其测试【目录】01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】内部控制及其测评是审计过程中的重要环节，掌握内部控制要素，熟悉内控测试对实质性程序的影响。每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。介容内绍第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节内部控制测试第一节内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。二、内部控制的作用（与定义相似）1.保护财产物资的安全完整和有效使用2.保证会计及其他信息资料的真实可靠3.促进工作效率的提高和经营目标的实现4.促进国家各项政策、法规的贯彻落实三、内部控制的分类内部控制可以根据不同的标准进行分类：1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，例如期末盘点）。3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。四、内部控制的局限性1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测试不能代替实质性程序（必须做）。第二节内部控制要素第1页2020审计师考试辅导《审计理论与实务》第一部分——第七章内部控制及其测试内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。一、控制环境（5-1）控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：1.管理当局的观念和经营风格；2.组织结构；3.董事会及其所属审计委员会；4.责权配置；5.员工的素质；6.人力资源制度；7....
