LOGO中央财经大学会计学院曹强caoqiang915093@yahoo.com.cncaoqiang915093@yahoo.com.cnAuditingAuditing第十七章审计抽样和其他选取项目的方法审计抽样概述1审计抽样与其他方法2抽样风险与非抽样风险3选取测试项目以获得审计证据4统计抽样与非统计抽样5样本设计6本章内容样本规模7选取样本8实施审计程序9误差的性质与原因10推断误差11评价样本结果12第一节审计抽样概述审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。抽样单元，是指构成总体的个体项目。总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。第二节获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（1）风险评估程序；（2）控制测试（必要时或决定测试时）；（3）实质性程序。风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法实施控制测试。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。第二节获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑第三节获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑在获取审计证据时，注册会计师应当运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险分为下列两种类型：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实...
