LOGO第三章法律责任与注册会计师职业准则体系第三章法律责任与注册会计师职业准则体系中央财经大学会计学院曹强caoqiang915093@yahoo.com.cncaoqiang915093@yahoo.com.cnAuditingAuditing第一节注册会计师的法律责任自1931年美国厄特雷•马歇尔公司案件开始，到1938年的麦可森•罗宾斯公司破产案，再到上世纪60年至70年代针对八大会计师事务所的300多起诉讼案，在注册会计师审计领域刮起了一股诉讼浪潮，被世人称作“诉讼爆炸”，从而引发了人们对注册会计师法律责任问题的重视和研究。通过本节的学习，重点掌握注册会计师法律责任的含义、种类与成因，理解防范注册会计师法律责任的措施。公司背景123天津广夏公司于1996年通过德国西·伊利斯公司进口了一套由德国伍德公司生产的500立升*3二氧化碳超临界萃取设备。银广夏集团于1994年在天津成立的控股子公司“――天津广夏”，原名为天津保洁制品有限公司。银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司，1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资阶段。案例1：银广夏事件公司背景4562001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于天津广夏。在银广夏1999年年报中公布的每股盈利为0.51元，并实行了历史上首次10转赠10的分红方案。1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的关于购买萃取产品的第一张定单。这张定单给天津广夏带来了7000多万元的收入。案例1：银广夏事件公司存在的问题问题1与天津广夏签定定单的德国诚信贸易公司仅是一家注册资金为10万马克的小公司，根本就没有能力与天津广夏签定如此大额的定单。问题2从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入，虚构巨额利润。不可能的产品不可能的产量不可能的价格案例1：银广夏事件1非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注，甚至都没有执行必要的审计程序，出具了无保留意见的审计报告。2对银广夏进行年报审计的注册会计师未能对关键证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供并给予过分依赖。3注册会计师在执业过程中没有最起码的职业谨慎...
