第八讲税收原理第一节税收概念第二节税收要素和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第一节什么是税收一、税收的基本属性1.马克思主义的税收界定“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。国家在征税过程中形成以国家为主体的分配关系。2.西方税收学说托马斯•霍布斯“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代西方税收理论约翰•洛克“税收”一词源于古希腊语，原意是“忍受”。我国赋税制度起源于夏商周的贡赋制（农业税）。“税”一词最早见于《左氏春秋》的“初税亩”中；在春秋时期，税收称为“赋税”；汉朝的“田赋”、“算赋”、“口赋”隋唐时期称为“租庸调”“两税法”——户税和地税；宋朝有“方田均税”、“皇粮国税”；明朝时有“辽饷”、“剿饷”；清朝时有“花捐”、“牙捐”，1916年出版的《民国财政史》一书中，“税收”一词正式在中国出现。#我国税收的变迁二、税收的三性原则1.税收的强制性2.税收的无偿性3.税收的固定性税收“三性”是税收区别于其他财政收入形式的特征1.强制性强制性税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2.无偿性3.固定性征税以前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例和数额，并只能按预定的标准征税。即征税有一定标准，且这个标准具有稳定性。财政收入形式依据特征税收政治权力强制性、无偿性、固定性公债信用有借有还、还本付息收费提供公共服务避免拥挤和浪费受益原则效率原则财政收入形式的比较第二节税收要素和税收分类一、税收要素税收制度的基本要素——由谁纳税、对什么征税、征多少税和如何征税等基本内容。纳税人课税对象课税标准税率税收能力和税收努力起征点与免征额课税基础（一）纳税人——纳税主体（向谁征税）纳税人：税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。负税人：最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致（在税...
