第15章现金流量表的阅读201811252如果你有三种可以依赖的度量方法，应该就是员工满意度、顾客满意度和现金进账。——杰克·韦尔奇P233P236P2403现金流量表的含义及其编制原理1、现金流量表的含义是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。此处的现金指广义的现金加现金等价物现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更我国从1998年开始编制（美国从1987年始），其前身为财务状况变动表一般是一个年度2、现金流量表的编制原理资产负债表和利润表编制的基础是权责发生制（应计制），现金流量表的编制基础是收付实现制（现金制）；现金流量与利润存在差异，但反映现金流量的信息与反映利润的信息同等重要；编制原理：在划分经营活动、投资活动和筹资活动的基础上，根据“现金流量净额=现金流入－现金流出”这一方程式所包含的经济内容和数量关系编制。4另一个是收入实现制5三类活动经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（如：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付的各项税费；支付给职工的现金）投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。6现金与利润的差异1、利润表上的收入不是现金流入资产负债表结果例如：赊销应收账款增加2、（利润表上的）费用不是现金流出固定资产折旧固定资产减少计提坏账准备应收账款减少销售，结转存货成本存货减少3、现金流出不是利润表上的费用购置长期资产长期资产增加购买存货存货增加偿还应付账款负7现金流量表的结构1）表头报表名称、编号、编制单位、时间、计量单位2）表体（核心）根据经营活动列示现金流量的方法（直接法与间接法）不同，表体有所区别。美国允许企业在直接法与间接法之间选择（倾向用直接法，企业乐于用间接法）。我国现行会计准则规定：企业应采用直接法列示经营活动产生的现金流量，同时要在附表中用间接法调整。所以我国企业现金流量表由正表和附表两大部分构成。格式见教材241－242页。3）表尾相关人员的签章8现金流量表项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金3140686收到的税费返还41176收到其他与经营活动有关的现金36286经营活动现金流...
