第九章生产与存货循环审计本章重点■了解生产与存货循环所涉及的主要业务活动及会计记录■熟悉该循环内部控制包括的内同、内部控制测试■掌握存货、主营业务成本等帐户的实质性程序■掌握应付职工薪酬、管理费用、所得税费用等帐户的实质性程序第一节生产与存货循环的特性■一、生产与存货循环涉及的主要业务活动■计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。■上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。■（一）计划和安排生产；■生产任务通知单■（二）发出原材料；■一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。■（三）生产产品；■（四）核算产品成本；■（五）储存产成品；■（六）发出产成品。■出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录■（一）生产指令■又称“生产任务通知单”■（二）领发料凭证■如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单■（三）产量和工时记录■如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单■（四）工薪汇总表及工薪费用分配表■（五）材料费用分配表■（六）制造费用分配汇总表■（七）成本计算单■（八）存货明细账第二节生产与存货循环内部控制测试■一、生产与存货循环的内部控制■包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。（一）存货的内部控制■存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能■1、购货应由独立的采购部门负责。■请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算■2、验收应由专门的验收部门负责■验收单送会计部门和仓储部门■3、建立储存管理责任制■4、领料与发货■领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。■5、控制生产过程■6、销货（二）工薪的内部控制■工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有：■1、雇佣员工；■人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门■2、授权变动工资；■3、...
