第四章货币资金与交易性金融资产货币资金的内容库存现金（狭义现金）银行存款其他货币资金：已指定用途的存款，如银行汇票存款、外埠存款、信用证存款等我国相应设置三个科目，分别反映，但期末资产负债表上合并列示货币资金的内部控制严格职责分工，实行内部牵制加强内部稽核和内部审计引入新的机制，如定期轮岗、强制休假制度等提高货币资金的利用效率阅读时注意是否合理----满足生产经营的需求占流动资产或总资产的比重是否合理真实性与受限制性“充裕的现金为奢侈浪费提供了最好的土壤”——StevenN.Kaplan(ChicagoU.)案例1广东明珠（600382）该公司2001年1月18日在上交所挂牌上市，主业是阀门、发电设备及建筑安装等。该公司上市6年主营业务收入、净利润、资产和货币资金如下表（单位：万元）：项目200220032004200520062007主营业务收入438876127863425664956801169760净利润357536694419462858629003资产104657113672151227162269152328158210货币资金5797661386612585642853318727货币资金/资产55%54%41%35%3.5%5.52%【笔记】现金余额异常的特点：占用量高余额变化小占用比例不合理2005年下半年分析者根据2005年半年报，除了2777万元是受限履约保证金外，其余货币资金均是没有受限的现金或银行存款，认为2002-2005年至少有5亿元货币资金占用不合理！怀疑2001年首募的31954万元资金基本被关联方占用。小组讨论某上市公司公布的某年度资产负债表中货币资金项目列示金额为800900000元，而其后的报表附注对该项目的披露如下：库存现金200000元；银行存款800700000元；合计800900000元。其中：不可提前支取的银行存款定期存单、用于抵押借款的货币资金400700000元，系为其下属公司某项目开发提供质押贷款（期限24个月）。问题：你对该公司的货币资金项目有何评价？库存现金的核算与清查设置“库存现金”账户，核算库存现金的收、付和结存情况。设置“待处理财产损溢”账户，核算库存现金的短缺或溢余情况。银行存款的核算与核对银行存款的核算设置“银行存款”账户，核算银行存款的收、付和结存情况。银行存款的核对企业的收支大量采用银行结算，应定期与银行对账确保会计信息正确、保护货币资金安全核对方法：银行对账单企业银行存款日记账两者差异形成的原因：▼企业或银行记账错误及时更正▼存在未达账项：企业或银行对同一笔经济业务，因记账和凭证传递的时间差，一方已入账而另一方未入账编制...
