未抵扣进项税额转到何处《财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）规定，自2018年5月1日起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣进项税额作转出处理。财税[2018]33号文件并未明确未抵扣的进项税额转到哪儿，但国家税务总局2018年4月20日发出的《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。未抵扣进项税额核算的重要性有观点提出为何不直接转入成本费用？本文认为有三个原因：一是未抵扣进项税额是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再抵扣，对企业不利；二是转登记纳税人今后可能还会对转登记前的业务做调整，包括退货、折扣、稽查补税和自查补税等，这些都需要将未抵扣进项税额纳入计算，以维护纳税人的权益；三是一些出口企业还需要将未抵扣进项税额申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税额是有必要的。未抵扣进项税额如何处理国家税务总局公告2018年第18号第五条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产，自转登记日下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。本文以举例的方式对上述情况作具体分析。（一）调整后的应纳税额，小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减。不足抵减的，结转下期继续抵减。例1：甲企业2018年5月10日转登记为小规模纳税人，所属期为5月份申报，按适用税率16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。转为小规模纳税人后，计入“应交税费——待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。2018年9月10日发生销货退回，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。分析：根据国家税务总局2018年第二季度税收政策解读，作如下处理：甲企业转登记为小规模纳税人后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般...
