知识点应交税费④进项税额转出●企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产但其事后改变用途（如用于集体福利），或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。知识点应交税费④进项税额转出●这里所说的非正常损失，是指因管理不善被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。●自然灾害造成的非正常损失不需要作进项税额转出。★★★总结：客观原因不转出，主观原因要转出★★★会计考试中，涉及增值税进项税额转出的业务有两类，一是非正常损失造成的资产流失；二是外购资产用于企业员工福利（赠予内部员工）知识点应交税费④进项税额转出知识点应交税费④进项税额转出情形一：企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产，发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行増值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。知识点应交税费④进项税额转出例：2018年6月份发生进项税额转出事项如下：（1）10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票确认的成本为20000元，增值税税额为3200元。●当初采购时：借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3200贷：银行存款23200知识点应交税费④进项税额转出例：2018年6月份发生进项税额转出事项如下：（1）10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票确认的成本为20000元，增值税税额为3200元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000贷：原材料20000借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3200贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3200知识点应交税费④进项税额转出情形二：一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额（即已抵扣），但按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应将该部分不可抵扣的增值税进项税额作进项税额转出处理。简称：不允许抵扣+已抵扣知识点应交税费④进项税额转出例：2018年6月份发生进项税额转出事项如下：（2）18日，领用一批外购原材料用于集...
