高顿会计学院第二章资产20181222第1页/共12页第二章资产主讲老师：张铮第一节货币资金定义：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产（即企业能够自由支配的资金）。主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。一、库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的资产。（一）现金管理制度1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等奖金（4）各种劳保、福利费用（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员随身携带的差旅费高顿会计学院第二章资产20181222第2页/共12页（7）1000以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2、现金的限额（1）一般情况：3-5天（2）偏远地区：不超过15天（3）库存现金>限额部分：当日终了前存入银行（4）需要增加或减少库存现金限额，向开户银行申请，由其核定3、现金的收支规定：（1）现金收入应于当日送存开户银行（2）支付现金途径从本单位库存现金限额中支付从开户银行提取（3）不得坐支现金（4）特殊情况下（生产急需，抢险救灾等），开户单位应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金（多选题）下列支出必须使用现金的有（）A.支付职工工资50000元B.购买价值5000元以上的劳防用品C.支付个人农副产品价款20000元D.出差人员必须随身携带的差旅费【答案解析】CD（多选题）下列支出属于现金使用范围的有（）A.支付职工工资50000元B.购买价值5000元以上的劳防用品C.支付个人农副产品价款20000元D.出差人员必须随身携带的差旅费【答案解析】ACD（二）现金的账务处理1、会计科目设置（1）企业应当设置库存现金科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额反应企业实际持有的库存现金金额高顿会计学院第二章资产20181222第3页/共12页（2）企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目进行核算（3）为了全面反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账2、具体业务（1）收到现金例1：企业从银行提取现金1000元借：库存现金1000贷：银行存款1000关键考点是注意分录勿颠倒例2：企业获得现金销售收入10000元借：库存现金10000贷：主营业务收入10000资产+费用=负债+所有者权益+收入收入业务：一项资产增加，对应收入增加（2）支付现金例3：企业将现金收入10000元存入银行借：银行存款10000...
