高顿会计学院第五章收入、费用和利润20190223第1页/共15页第五章收入、费用和利润知识点费用二、税金及附加1、税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。2、企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。税金及附加属于成本费用（损益类），即有相关收入与之对应。也就是说，税金及附加是由销售产生的各种税费（包括主税和附加税），不包括增值税和所得税。例1：某公司2017年8月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：（1）应交消费税额3000000×25%=750000元借：税金及附加750000贷：应交税费—应交消费税750000（2）交纳消费税时：借：应交税费—应交消费税750000贷：银行存款750000例2：2017年9月，某公司当月实际应交增值税为450000元，应交消费税150000元，城建税税率7%，教育费附加3%。该公司编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：（1）计算应交城建税和教育费附加时：城市维护建设税：（450000＋150000）×7%＝42000元教育费附加：（450000＋150000）×3%＝18000元借：税金及附加60000贷：应交税费—应交城建税42000—应交教育费附加18000（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：借：应交税费—应交城建税42000—应交教育费附加18000贷：银行存款60000例：2017年12月，某公司一幢房产的原值为2000000元，已知房地产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。该公司应编制如下会计分录：计算应交房产税额=2000000×（1-30%）×1.2%=16800元借：税金及附加16800贷：应交税费—应交房产税16800交纳房产税时：借：应交税费—应交房产税16800贷：银行存款16800高顿会计学院第五章收入、费用和利润20190223第2页/共15页知识点历年考题（2018多选题）下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.书立、领受凭证交纳的印花税B.出租房产取得租金收入交纳的房产税C.拥有机动车辆交纳的车船税D.取得经营所得及其他所得交纳的所得税【正确答案】ABC【答案解析】选项D，记入“应交税费——应交所得税”科目。知识点费用三、期间费用（一）期间费用概述（二）期间费用的账务处理（一）期间费用概述1、期间费用是指...
