六、特殊销售方式下货物销售额的确定3.包装物押金【对比】销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征增值税。（1）非酒类产品、啤酒、黄酒①纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额。②但是对逾期未收回包装物不再退还的押金，应当按照所包装货物的适用税率计算增值税税款。【注】逾期是指按照合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。六、特殊销售方式下货物销售额的确定（2）啤酒、黄酒以外的其他酒类产品对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。【注】包装物押金属于含增值税收入，作销售处理时，应当先换算为不含税价格，再并入销售额征税。趁热答题【单选题】2018年9月，甲公司（增值税一般纳税人）销售产品取得含增值税价款116000元，另收取包装物租金6960元。已知增值税税率为16%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.116000÷（1+16%）×16%=16000（元）B.（116000+6960）÷（1+16%）×16%=16960（元）C.116000×16%=18560（元）D.（116000+6960）×16%=19673.6（元）【答案】B【解析】销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额。趁热答题【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.（116+2.32）÷（1+16%）×16%=16.32（万元）B.116÷（1+16%）×16%=16（万元）C.116×16%=18.56（万元）D.[116+2.32÷（1+16%）]×16%=18.88（万元）【答案】C六、特殊销售方式下货物销售额的确定4.还本销售采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。六、特殊销售方式下货物销售额的确定5.以物易物双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。六、特殊销售方式下货物销售额的确定6.直销（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者...
