索引号：（审计机关名称）盈余公积审计程序表被审计企业：页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2．检查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查盈余公积的形成①结合利润及利润分配的审计结果，检查盈余公积计提基数是否正确、合规。②检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定，需经批准的手续是否完备。③检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定，有无多提或少提的问题。④检查盈余公积提取的会计处理是否正确。（2）检查盈余公积的使用①检查盈余公积用于弥补以前年度亏损，是否经授权批准，数额是否准确，会计处理是否正确。②检查盈余公积转增资本，是否按法定程序报经批准，转增资本金后，企业的法定盈余公积金是否低于注册资金的25%。会计处理是否正确。③检查盈余公积用于支付股利，是否符合有关规定，并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。④检查公益金用于职工集体福利支出的，是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。5．检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。6．完成盈余公积审定表。
