审计与理财2023.8会计师事务所审计失败案例分析———以苏州胜利精密制造科技股份有限公司为例姻王琳璇引言在我国资本市场上，一直存在公司财务造假和审计失败的案例。本文以天衡会计师事务所对苏州胜利精密制造科技有限公司的审计为例，探讨了审计过程中存在的问题，分析了审计失败的原因，并提出防范措施，以期降低审计风险的发生概率。一、案例介绍1.案例回顾天衡会计师事务所出具的对苏州胜利精密制造科技股份有限公司（以下简称胜利精密）2016年、2017年审计报告存在虚假记载。2016年和2017年，胜利精密通过虚增营业收入、虚减营业成本的方式实施财务造假，导致胜利精密2016年、2017年年度报告存在虚假记载。其中，胜利精密2016年虚增利润总额30803.73万元，占当期披露合并报表利润总额的54.41%；2017年虚增利润总额29811.49万元，占当期披露合并报表利润总额的47.16%。天衡会计师事务所对胜利精密2016年、2017年年度财务报表进行了审计，并分别于2017年4月19日、2018年3月12日出具了标准无保留意见的审计报告，业务收入分别为2216981.13元、2358490.57元。天衡会计师事务所在胜利精密2016年和2017年财务报表审计过程中未勤勉尽责。天衡会计师事务所在2016年、2017年对胜利精密的审计中，识别的重大错报风险均包括收入的确认，受影响的交易和账户余额包括营业收入、应收账款等。2016年、2017年审计项目组就财务报表重大错报的可能性进行的讨论以及得出的重要结论均包括:（1）被审计单位处于对赌期，可能为了实现对赌业绩，操控利润，应当重点关注营业收入和营业成本以及相关费用；（2）信利(指胜利精密客户信利光电股份有限公司，以下简称信利光电)等客户余额较大，应重点关注。经查，天衡会计师事务所在对营业收入、营业成本、应收账款、预付账款的审计中，未按照风险评估结论保持合理职业怀疑；未设计、执行充分有效的审计程序；应对风险的必要审计程序执行明显不到位；未考虑异常现象对评估的重大错报风险造成的影响。2.事务所简介天衡会计师事务所（特殊普通合伙）成立于2013年11月4日，注册地位于南京市建邺区江东中路106号1907室，法定代表人为郭澳。经营范围包括许可项目：企业管理咨询、财政资金项目预算绩效评价服务、财务咨询、税务服务、业务培训等。二、审计程序存在的缺陷分析1.营业收入和应收账款的风险应对措施存在重大缺陷（1）2016年审计中应收账款函证控制缺失。2016年，天衡会计师事务所对信利光电的发函金额为171595357.2...
