●理财广场２０２３年第７期“以数治税”背景下税收风险案例分析———以Ｘ酒业有限公司为例○青岛城市学院陈莎徐伟丽第一作者简介:陈莎ꎬ青岛城市学院ꎬ会计系主任ꎬ硕士ꎬ副教授ꎬ高级会计师ꎬ研究方向:税务理论与税收筹划ꎮ摘要:随着金税四期系统的上线运行及优化升级ꎬ其强大的大数据分析优势使企业的税收信息变得更加透明ꎬ税收征管模式正在从“以票管税”向“以数治税”模式转变ꎮ本文以Ｘ酒业有限公司财务数据为基础ꎬ运用纳税评估相关指标ꎬ结合白酒行业的特点对企业纳税情况对比分析ꎬ识别企业可能存在的税收风险点ꎬ并对企业的税收风险进行判断、验证、排除、确认ꎬ最终形成案例报告ꎮ关键词:白酒行业税收风险纳税评估中图分类号:Ｆ８１０一、Ｘ酒业有限公司背景介绍(一)基本信息Ｘ酒业有限公司成立于２００３年１０月１２日ꎬ注册资金１２６９９万元ꎬ属于大中型白酒生产企业ꎮ公司主要涉及增值税及附加税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税等税费[１]ꎮ(二)主要涉税业务１２０２０年中秋节期间ꎬＸ酒业有限公司将自产的一批价值１１３０万元的白酒给员工发放福利ꎬ又将价值２２６０万元的白酒作为礼品馈赠给客户来维护与客户的人情往来ꎮ２.企业生产原料采购中与固定农产品种植户签订长期合作协议ꎬ每到收割季节ꎬ由业务员外出收购ꎬ也有部分农产品原材料是由农户送上门ꎮ２０２０年共开出农产品收购发票１１２３份ꎬ合计抵扣进项税４９３２９６９７６元ꎮ３２０２０年６月ꎬ公司从其原材料供货商购进了一批加工白酒所用的粮食ꎬ共计１０吨ꎬ购进后在仓库存放时因长期囤积发生霉变ꎬ给公司造成３００万元损失ꎬ责任人员按公司规定予以处罚ꎮ４.甲销售公司负责Ｘ酒业有限公司对外销售业务ꎬ通过甲销售公司的账面记录发现营业成本与营业收入占比小于７０％ꎮ５.２０２１年中秋节前夕ꎬＸ酒业有限公司为促进销售ꎬ将白酒和果酒搭配在一个礼盒中ꎬ开展捆绑销售方式ꎬ粮食白酒４０元/瓶、果酒２０元/瓶ꎬ均为１斤装ꎬ共销售５万套礼品酒ꎮ６.２０２１年３月ꎬＸ酒业有限公司销售一批粮食白酒给副食品公司ꎬ收取包装物押金３３９０００元ꎮ７.２０２１年１月ꎬ为响应市人社局、市残联会联合举办的“真情帮扶援助就业”活动ꎬ吸纳若干名残疾人员ꎬ大部分残疾人员在企业生产一线ꎬ从事白酒包装等工作ꎮ８.２０２１年ꎬ全年营业外支出金额３０５５７７７９４元ꎬ２０２０年全年营业外支出金额２２７３７６２１４元ꎮ９...
